Ramírez Mas v. Tribunal Superior
Ramírez Mas v. Tribunal Superior
Opinion of the Court
emitió la opinión del Tribunal.
El Secretario de Hacienda- notificó deficiencias al contri-buyente José G. Ramírez Mas después de verificar un exa-men de las declaraciones de ingresos rendidas por éste para los años 1958, 1959 y 1960. Inconforme con la resolución administrativa, Ramírez recurrió al Tribunal Superior e
Subsiguientemente el demandante requirió al Secretario para que admitiera que la controversia entre las partes se reducía a determinar si los cónyuges que viven separados pueden declarar cada uno en sus planillas individuales la mitad de los ingresos de la sociedad de gananciales entre ellos constituida, en este caso específicamente, sueldos perci-bidos por el marido y la mujer, dividendos de acciones que figuran a sus nombres respectivos y rentas producidas por activos del acervo conyugal. A este requerimiento contestó el demandado aceptándolo, pero aclarando que la cuestión a determinar es si conforme a la ley los cónyuges que viven separados deben radicar planillas separadas en las cuales incluyan los ingresos realmente recibidos por cada uno de ellos, o si meramente basta con dividir por mitad el ingreso total recibido por la sociedad de gananciales y así informarlo
También el demandante notificó interrogatorios entre los cuales se encuentra el siguiente: “2. Suministre a la parte demandante copia del informe de la investigación del inspector para los años en controversia incluyéndose en dicho in-forme la carta o memorándum de introducción del mismo, así como cualquier declaración que se haya tomado a cual-quier parte o persona durante el trámite administrativo del caso.” El demandado formuló objeciones a este interrogatorio por el fundamento de tratarse de materia privilegiada y confidencial.
Expedimos auto de certiorari para revisar la actuación del Tribunal Superior al negarse a ordenar al Secretario de Hacienda que suministrara copia del informe de la investiga-ción practicada por el inspector. Procede su anulación.
Un examen cuidadoso de los autos originales elevados en cumplimiento del mandamiento expedido demuestra que no es ésta la situación apropiada para determinar si el reparo de privilegio es oponible a una solicitud para que se incluya copia del informe de investigación de un inspector de con-tribución sobre ingresos. De la reseña que precedentemente se ha hecho aparece que la controversia entre las partes se reduce a una cuestión de derecho escueta y que ya los autos contienen todos los elementos de hecho necesarios para dilu-cidarla. El contribuyente sostiene que tiene un derecho in-cuestionable a dividir por mitad los ingresos de la sociedad de gananciales y declararlos en dos planillas separadas, una a su nombre y la otra a nombre de su esposa, tal cual lo venía haciendo desde 1955, según práctica aceptada tras investiga-ciones hasta el primer año contributivo a que se refiere este pleito. El Secretario de Hacienda no impugna el monto total declarado como el ingreso de la sociedad; objeta su distribu-ción y sostiene que debe atribuírsele todo al marido excepto
De prevalecer el demandante toda controversia de hecho es inmaterial; de prevalecer el demandado, cuya actuación al atribuir los ingresos de la esposa del demandante se basa en un estimado, todo cuanto corresponde al contribuyente es demostrar que tal estimado no se ajusta a la realidad. A este respecto, de ninguna utilidad sería el informe solicitado, ya que como hemos indicado la actuación administrativa se fundó en la información suministrada por los esposos Ra-mírez, cuyas declaraciones han sido puestas a disposición del demandante para ser examinadas o copiadas.
Se anulará el auto expedido y se devolverá el caso al Tribunal Superior, Sala de San Juan, para la continuación de los procedimientos.
Sec. 51(a)(1) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, 13 L.P.R.A. sec. 3051(a)(1), equivalente a la sec. 24(a)(1) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1925; véase, Méndez v. Sec. de Hacienda, 77 D.P.R. 84 (1954). Véase, por la pertinencia que pueda tener, la see. 22 (k) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos, 13 L.P.R.A. see. 3022 (k), relativa al ingreso por concepto de pensiones alimenticias satisfechas por el esposo a su cónyuge en virtud de “sentencia de sosteni-miento separado.”
En relación con este interesante problema, véanse, Mertens,' Law of Federal Income Taxation, vol. 3, § 19.01 et seq.\ los casos normales de United States v. Robbins, 269 U.S. 315 (1926) y Poe v. Seaborn, 282 U.S. 101 (1930); véanse además, Goodwell v. Kock, 282 U.S. 118 (1930); Hopkins v. Bacon, 282 U.S. 122 (1930); Bender v. Pfaff, 282 U.S. 127 (1930); United States v. Malcolm, 282 U.S. 792 (1930); The Tax Nationalization of Community Property, 26 Taxes 14 (1948); Federal Taxation of Community Property, 34 Calif. L. Rev. 398-401 (1946); Husband and Wife under the Income Tax, 5 Brooklyn L. Rev. 241 (1936); Taxing the Income of the Husband and Wife, 13 Taxes 198 (1935); Federal Taxation of Community Property, 12 Texas L. Rev. 273 (1934); The Taxation of Family Income, 41 Yale L.J. 1172 (1932); The Modern Problem of the Nature of the Wife’s Interest in Community Property — A Comparative Story, 19 Calif. L. Rev. 568 (1931).
Para evitar la diferencia en tratamiento que resultaba en una obvia ventaja para los ciudadanos de los estados en los cuales rige el régimen económico de la sociedad legal de gananciales y detener el movimiento de aquellos que comenzaron a abandonar por legislación el concepto clásico de la propiedad separada del derecho común consuetudinario, en 1948 se enmendó la ley federal y se incorporaron disposiciones para permitir la distribución de los ingresos entre ambos cónyuges. Véase, 26 U.S.C.A. §§ 3 y 4(c).
La Regla 30 admite que mediante interrogatorios se requiera a la parte interrogada que una a sus contestaciones copias de escritos, libros, cuentas, etc. que sean pertinentes a las respuestas, “que no sean de ca-rácter privilegiado.” Sobre el alcance de lo que constituye materia privile-giada, véanse, Sierra v. Tribunal Superior, 81 D.P.R. 554 (1959), y en general, 4 Moore, Federal Practice, sec. 26.25; cf. When can records be withheld during tax investigations?, 17 J. Tax 174 (1962), en relación
En contestación a un interrogatorio sometido por el demandante, el Secretario así lo informó, desglosando los “ingresos efectivamente reci-bidos por la esposa del demandante” para cubrir atenciones tales como comida, ropa, gastos de educación, renta y otros gastos personales.
Case-law data current through December 31, 2025. Source: CourtListener bulk data.